1. 問：電子客票行程單是否屬于發票范疇？
答：根據《國家稅務總局 中國民用航空局關于印發《航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）》的通知》（國稅發〔2008〕54號 ）第一條規定，《航空運輸電子客票行程單》（以下簡稱《行程單》）納入發票管理范圍，由國家稅務總局負責統一管理，套印國家稅務總局發票監制章。經國家稅務總局授權，中國民用航空局負責全國《行程單》的日常管理工作。
2. 問：小規模納稅人已辦理稅務登記，但尚未申領發票及稅控設備，發生銷售行為是否可以申請代開發票？
答：《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條規定：“需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。”
3. 問：電子商務行業能否申請使用增值稅電子發票？
答：根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)規定：“一、推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票，對降低納稅人經營成本，節約社會資源，方便消費者保存使用發票，營造健康公平的稅收環境有著重要作用。”
因此，對推行使用增值稅電子普通發票的行業沒有進行限定。
4. 問：公司替員工購買商業保險，由公司支付相應的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發票？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發票。
5. 問：增值稅一般納稅人資格登記生效時間是如何規定？
答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）規定：“五、除財政部、國家稅務總局另有規定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規定領用增值稅專用發票。”（政策解讀：三、(五)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目，由納稅人在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日”。）
6. 問：銷售產品售后提供免費維修服務，需要繳納增值稅嗎？
答：公司的產品在保修期內出現問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院第538號令）第10條規定的不得抵扣的情形，不需要作進項稅額轉出處理。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第四條關于視同銷售的規定，保修期內免費保修業務作為銷售合同的一部分，有關收入實際已經在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領用零件也不需視同銷售繳納增值稅。
7. 問：稽查查補收入是否計入增值稅年應稅銷售額？
答：根據《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）第一條規定：“認定辦法第三條所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。”
8. 問：租入房屋進行裝修取得的進項稅額是否要比照不動產的規定進行分期抵扣進項稅額？
答：根據《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條的規定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。
房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。 第三條規定，納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。
不動產原值，是指取得不動產時的購置原價或作價。
上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
因此，租入房屋的裝修費用不屬于政策規定不動產進項稅額分期抵扣的情況，不需要分期抵扣。
9. 問：金融機構對農戶小額貸款利息收入是否免征增值稅？
答：根據《財政部 稅務總局 關于延續支持農村金融發展有關稅收政策》(財稅〔2017〕44號)文件規定：“一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。
.……
四、本通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。
……
五、金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規定的優惠政策。
六、本通知印發之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。”
10. 問：寵物飼料產品是否免征增值稅？適用稅率是多少？
答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定：“一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
本公告自2017年7月1日起執行。”
文件附件1第三條明確：飼料，是指用于動物飼養的產品或其加工品。具體征稅范圍按照《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發〔1999〕39號)執行，并包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品 。
二、根據《國家稅務總局關于寵物飼料征收增值稅問題的批復》(國稅函〔2002〕812號)規定：“寵物飼料產品不屬于免征增值稅的飼料。”
11. 問：食用鹽的增值稅稅率是多少？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件規定：“一、自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
本公告自2017年7月1日起執行。”
文件附件1第七條明確：食用鹽，是指符合《食用鹽》(GB/T 5461-2016)和《食用鹽衛生標準》(GB2721—2003)兩項國家標準的食用鹽。
12. 問：企業銷售其購買的房屋，但購房發票發生丟失，增值稅是否可以差額計算？
答：根據《國家稅務總局關于納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第73號）第一條規定，納稅人轉讓不動產，按照有關規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。
第二條規定，納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：
(一)2016年4月30日及以前繳納契稅的
增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業稅)]÷(1+5%)×5%
(二)2016年5月1日及以后繳納契稅的
增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5% 。
13. 問：企業用彩鋼網搭建用于存放物資的貨棚，是否需要繳納房產稅？
答：根據《財政部稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（〔1987〕財稅地字第3號）的規定，“房產”是以房屋形態表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
因此, 若企業用彩鋼網搭建的貨棚符合上述文件規定的房產定義，則需要繳納房產稅。
14. 問：地下建筑物如何繳納房產稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）文件規定：“ 二、自用的地下建筑，按以下方式計稅：
1.工業用途房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值。
應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%-30%）]×1.2%
2.商業和其他用途房產，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值。
應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%-30%）]×1.2%
房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定。
3.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。
三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。
四、本通知自2006年1月1日起執行，《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第008號)第十一條同時廢止”
15. 問：以按揭、抵押貸款方式購買房屋，契稅的納稅義務時間怎樣確定？
根據《國家稅務總局關于抵押貸款購買商品房征收契稅的批復》（國稅函〔1999〕613號）規定：“購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋，當其從銀行取得抵押憑證時，購房人與原產權人之間的房屋產權轉移已經完成，契稅納稅義務已經發生，必須依法繳納契稅。”
16. 問：企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如何計提折舊？
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第四條規定，企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
17. 問：營業稅改征增值稅后，按經費支出換算收入方式核定應納稅所得額計算繳納企業所得稅的非居民企業，使用的計算公式是不是應該發生變化了？
答：根據《國家稅務總局關于修改按經費支出換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額計算公式的公告》（國家稅務總局公告2016年第28號）第一條規定，《外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法》（國稅發〔2010〕18號文件印發）第七條第一項第1目規定的計算公式修改為：
應納稅所得額=本期經費支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率
第二條規定，《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》（國稅發〔2010〕19號文件印發）第四條第三項規定的計算公式修改為：
應納稅所得額=本期經費支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率
第三條規定，《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第30號）附件6第七條第13項的計算公式修改為：
換算的收入額＝經費支出總額÷（1－核定利潤率）
18. 問：高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前企業所得稅按什么稅率進行預繳？
答：根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）規定：“ 一、…… 企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。”
19. 問：企業取得高新技術企業資格后，從何時開始享受高新技術企業優惠？
答：根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定：“第十條 企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書頒發之日所在年度起享受稅收優惠，可依照本辦法第四條的規定到主管稅務機關辦理稅收優惠手續。”
根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）規定：“一、企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。”
20. 問：個人領取的住房公積金，是否要繳納個人所得稅？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅［2006］10號）文件第三條的規定，個人實際領（支）取原提存的基本養老保險、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金時，免征個人所得稅。
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