合理工資薪金
要點提示
企業合理工資薪金指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金，是企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬。包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出，準予稅前扣除。
扣除依據：工資單、代扣代繳個稅的證明
政策依據
《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
社保費用、住房公積金、工會經費
要點提示
企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費、住房公積金和工會經費，準予扣除。
扣除依據：(1)社保繳費憑證；(2)《工會經費收入專用收據》；(3)稅務局代開的工會經費憑據。
政策依據
《財政票據管理辦法》(中華人民共和國財政部令第70號)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》《關于補充養老保險費 補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號)
年金形式的補充養老保險
要點提示
采用年金形式的補充養老保險，企業年金方案報送勞動保障部門接收無異議的，可以按照職工工資總額5%的標準稅前扣除。
扣除依據：勞動保障部門接收的年金方案
政策依據
《企業年金試行辦法》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號)
《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)
內部發生的職工福利費
要點提示
直接以貨幣形式支付內部職工福利費，如：職工困難補助費、以貨幣形式按標準發放職工的各項補貼(如獨生子女補貼)、救濟費、安家費、葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助;設施及維修保養費用和福利部門工作人員的住房公積金、社保等，符合稅法和相關條例規定范圍內的支出可以稅前扣除。
扣除依據：可代表職工利益的決定的相關文件，現金付款清單和銀行轉賬憑證等。
政策依據
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令〔2007〕第512)
《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)
資產損失
要點提示
存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失須報經稅務機關審核才能在申報企業所得稅時扣除，且其送審申報資料需留存備查。企業的各項財產損失，應在損失發生當年申報扣除，不得提前或延后。資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
扣除依據：清單申報：資產損失的會計核算資料、原始憑證(部分稅務局要求清單申報需取得申報回執)；
專項申報：稅務機關的專項申報回執
政策依據
《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號）《國家稅務總局關于企業因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第18號)
支付違約金、罰款
要點提示
依據合同約定支付的未履行合同的違約金和向購買方支付的違約罰款等，不作為價外費用，不征收增值稅，計入營業外支出。
提示：納稅人生產、經營違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除;各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。
扣除憑據：法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據。
政策依據
《中華人民共和國發票管理辦法》(財政部令〔1993〕第6號)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)《中華人民共和國企業所得稅法》《國家稅務總局關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發〔2000〕84號)
農民取得的青苗補償
要點提示
鄉鎮企業的職工和農民取得的青苗補償費收入，屬種植業的收益范圍，同時，也屬經濟損失的補償性收入，青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。企業支出青苗補償時無法取得相應的發票或財政票據，可以憑賠償協議與付款憑證進行財務處理。
扣除依據：企業支付給農民的土地賠償、青苗補償費等支出，根據政府規定的補償標準、賠(補)償協議、受償人簽字的收款收據等稅前扣除。
政策依據
《國家稅務總局關于個人取得青苗補償費收入征免個人所得稅的批復》(國稅函發〔1995〕79號）《中華人民共和國企業所得稅法》
工程款項尚未結清固定資產計提折舊
要點提示
企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
提示：轉固后超過12個月未取得合規發票，應對固定資產原值和折舊金額進行調整。
扣除依據：折舊計提明細表
政策依據
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)
購買完全發生在境外的服務或無形資產、有形動產
要點提示
境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務、完全在境外使用的無形資產、出租完全在境外使用的有形動產
扣除依據：外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等。
政策依據
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
準備金
要點提示
稅前可扣除的準備金是指按照稅法規定計提的準備金可以稅前扣除。具體如下：
(1)證券類準備金和期貨類準備金
(2)保險公司的保險保障基金、未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金
(3)中小企業信用擔保機構按規定提取的擔保賠償準備、未到期責任準備金
(4)政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業按規定提取的貸款損失準備金
(5)保險公司按照規定計提的巨災風險準備金
(6)金融企業按規定提取的貸款損失專項準備金
扣除依據：按規定計提的準備金計算表
政策依據
《關于證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2017〕23號)《財政部 國家稅務總局關于保險企業計提準備金有關稅收處理問題的通知 》(財稅〔2015〕115號 )《財政部 國家稅務總局關于中小企業融資(信用)擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）《財政部 國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)《財政部 國家稅務總局關于保險公司農業巨災風險準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕23號）《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)
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