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《國家稅務總局關于印發<增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)>的通知》(稅總發〔2017〕124號)，從5月1日起正式施行增值稅新的比對辦法，一度被稱為史上最嚴的增值稅申報比對，稍有不慎，稅控設備會鎖死，將造成無法開票！

稅盤鎖死情形一

未開票收入欄填寫負數，稅控盤將被鎖死！

以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負數，從而產生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發〔2017〕124號文件對這一缺陷進行了相應修正。本條比對規則實施后，未開票收入如填報負數，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，稅務機關專設申報異常處理崗對異常比對結果進行核實，核實無問題后才能對納稅人稅控設備進行解鎖。

稅盤鎖死情形二

進項稅額轉出欄金額為負數，稅控盤將被鎖死！

以往納稅人用進項稅額“負數”轉出來增加進項，調減或少交稅款，本次新規出臺后，進項稅額轉出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設備鎖死，納稅人須前往稅務機關接受核實，經核實無問題后才能解鎖，否則無法開具發票。

稅盤鎖死情形三

申報免稅銷售額或者即征即退優惠政策未備案，稅控盤將被鎖死！

除了小微免征增值稅等優惠無需辦理備案手續外，享受其他增值稅免稅優惠的納稅人如“未備案，先申報享受”，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，盡管對于此類比對異常信息，稅務機關會直接進行解鎖，但往返稅務機關和稅控鎖死導致無法開票會給納稅人經營帶來不便，建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續。

提 醒

①下一步對會計人員做賬要求與報稅要求將會越來越細化，提醒財務人員慎重報稅，仔細填表！

②未來的會計不僅僅要講究做賬技巧，更是稅務大數據全面來臨的時代！

③5月1日之后，大數據比對的時代終于全面到來！